Existem duas palavras juntas que quase todos os investidores em criptomoedas odeiam ouvir: impostos sobre criptomoedas. Para a maioria dos investidores, as águas turvas dos impostos sobre criptomoedas fornecem a única dor de cabeça quando se trata de registrar.

Para ajudar a quebrar o status atual dos impostos sobre criptomoedas, a Coincentral fez uma entrevista Ernst & Jovem líder tributário global da Blockchain, Michael Meisler. Meisler não apenas deu conselhos poderosos que irão ajudá-lo a arquivar conforme a temporada de impostos chegar, mas ele também forneceu suas idéias sobre o futuro da indústria de criptomoedas e blockchain. Aproveitar!

Entrevista com Ernst & Michael Meisler de Young

Como a reforma tributária de 2018 afetou a indústria de criptomoedas?

É justo dizer que a Lei de redução de impostos e empregos (TCJA) impactou muitas indústrias, incluindo a indústria de criptomoedas. A reforma tributária fez com que todos os contribuintes considerassem como e onde conduzem seus negócios, e o mesmo provavelmente se aplica aos negócios da indústria de criptomoedas.

Com isso dito, embora não houvesse orientação específica relacionada a criptomoedas na TCJA, um item que merece destaque é que a TCJA alterou as regras relacionadas a trocas similares no Sec. 1031 do Internal Revenue Code (o Código). Essa alteração, em vigor para os exercícios fiscais iniciados durante 2018 e além, deixa claro que as trocas semelhantes agora se aplicam apenas às trocas de bens imóveis. Antes da TCJA, as trocas semelhantes poderiam ser aplicadas a uma gama mais ampla de ativos.

É meu entendimento que, antes dessa mudança, alguns contribuintes e consultores tributários acreditavam que existia uma posição para alegar que as trocas de uma criptomoeda por outra podem se qualificar para o tratamento de troca do mesmo tipo. Embora essa não tenha sido necessariamente minha posição antes de 2018, o TCJA agora elimina até mesmo a possibilidade dessa posição em uma base prospectiva.

Durante o ano passado, como os reguladores forneceram clareza aos impostos sobre criptomoedas?

Embora eu prefira limitar minhas respostas ao tratamento tributário, deixando outras questões regulatórias para os advogados que lidam mais diretamente com essas questões, monitoramos o tratamento de criptomoedas por órgãos reguladores além do Tesouro e do IRS para ajudar a informar a de nossa empresa análise do tratamento fiscal de criptomoedas sob várias disposições do Código.

Embora ainda exista uma grande incerteza em relação ao tratamento tributário, um exemplo recente disso pode ser visto no fato de que os contratos futuros de Bitcoin agora são negociados no Cboe e no CME. Além disso, o Bitcoin foi considerado uma mercadoria pela CFTC em 2015. Esses fatores forneceram suporte para considerar o Bitcoin uma mercadoria para fins de várias disposições do Código (ou seja, para fins fiscais).

Os consultores continuam lutando para saber até que ponto qualquer análise relacionada ao Bitcoin pode ser estendida ao considerar questões fiscais relacionadas a outras criptomoedas. No entanto, é justo dizer que o tratamento desses ativos para fins fiscais pode não ser estático e que as mudanças contínuas na regulamentação podem impactar o aconselhamento fiscal nesta área.

Quais agências governamentais, além do IRS, afetam os impostos de criptomoeda?

Eu dei alguns exemplos em minha resposta à pergunta anterior. No entanto, enquanto monitoramos a atividade de outras agências, é difícil para mim responder de forma mais específica. Eu declarei que monitoramos os comentários da SEC e da CFTC. Mas também estamos monitorando a atividade globalmente que pode impactar o conselho que oferecemos para aqueles que investem em criptomoedas.

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Existem diferenças fiscais entre tokens de utilidade e segurança?

Outra questão difícil é que há uma orientação limitada do Tesouro sobre como tratar esses tokens. A única orientação até o momento que [o] Tesouro forneceu em relação às criptomoedas está contida no Aviso 2014-21. Esse aviso prevê que a “moeda virtual conversível” que é conversível em moedas fiduciárias deve ser vista como propriedade para fins de imposto de renda federal.

Os tópicos abordados nesse aviso cobrem atividades relacionadas à mineração de criptomoedas e as consequências fiscais do uso de criptomoedas para pagar bens ou serviços. A orientação não fornece orientação sobre o tratamento adequado dos contribuintes que vendem tokens ou levantam capital em conexão com a emissão de tokens. Os contribuintes e consultores tributários expressaram opiniões diferentes em relação ao tratamento adequado dos contribuintes que levantam capital por meio da emissão de tokens.

No caso em que o contribuinte emite um token de serviço público, alguns contribuintes já haviam assumido a posição de que tais tokens não eram títulos para fins da SEC e que sua emissão geralmente fornecia acesso a uma plataforma a ser construída ou acesso a um serviço ou produto para ser desenvolvido no futuro. Isso torna difícil olhar para a emissão de tais tokens como relacionada a uma das várias exceções à tributação que existem de acordo com o Código, sugerindo que a venda de tais tokens poderia ser tributável.

As ofertas de tokens de segurança diferem significativamente. Em geral, os vendedores desses tokens admitiram que se espera que seus tokens sejam vistos como títulos pela SEC. Conseqüentemente, esses tokens podem exigir registro. Os tokens podem ter ativos reais aos quais os investidores podem ter acesso em caso de liquidação do emissor subjacente.

Conseqüentemente, esses tokens podem começar a ter características de patrimônio mais tradicionais que movem a análise para saber se a emissão desses tokens poderia se qualificar para o tratamento isento de impostos nos termos do Código. É importante enfatizar que qualquer posição relacionada a qualquer tipo de emissão de token carece de qualquer orientação clara [do] Tesouro neste momento.

Consequentemente, ninguém lendo isto deve presumir qualquer certeza sobre o tratamento diferente entre esses dois tipos de tokens sem discutir todos os fatos e circunstâncias relevantes dos tokens com um consultor fiscal experiente.

Alguma palavra de sabedoria para os investidores em criptomoedas para ajudá-los a se preparar para fazer seus próprios impostos? Em que ponto um investidor deve entrar em contato com um especialista em impostos para fazer seus impostos de criptomoeda?

Em primeiro lugar, as vendas ou trocas de criptomoedas devem ser consideradas como transações tributáveis, a menos que você tenha obtido aconselhamento adequado em contrário. Esse conselho deve documentar cuidadosamente em qual disposição do Código o contribuinte deve se basear para apoiar sua posição.

Em segundo lugar, tenha em mente que um regulador, como a SEC, declarando que uma determinada criptomoeda é ou não um título para seus fins pode não significar que essa criptomoeda seja ou não um título para fins fiscais. A distinção se um ativo é considerado um valor mobiliário ou não para fins fiscais pode ter implicações significativas para os investidores norte-americanos e estrangeiros nesses ativos. Para aqueles que negociam extensivamente, as questões relacionadas ao método de contabilidade usado para determinar a base ajustada de ativos vendidos são importantes e devem ser consideradas.

Quanto a quais investidores devem entrar em contato com um especialista em impostos, essa é outra questão difícil (sem soar egoísta). Eu diria que um trader com muitas negociações em diferentes bolsas ou de diferentes carteiras provavelmente precisa de alguma ajuda para considerar o método apropriado para contabilizar seus ganhos e perdas.

Os investidores ou comerciantes com ganhos ou perdas incorporados significativos poderiam se beneficiar da ajuda para considerar sua situação fiscal geral antes de reconhecer esses ganhos ou perdas. Para investidores que obtiveram acesso a novas criptomoedas como resultado de bifurcações em um blockchain ou como resultado de um lançamento aéreo, surgem questões adicionais, pois não há orientação clara disponível quanto ao tratamento fiscal correto no recebimento desses ativos.

Recebemos até perguntas relacionadas aos registros do FBAR para os investidores titulares de contas em bolsas de criptomoedas localizadas fora dos EUA.

Você pode explicar rapidamente quando um investidor precisa do formulário fiscal 8949 ou Formulário 1040 Anexo D?

Na medida em que as criptomoedas são consideradas ativos de capital em relação a um determinado contribuinte, um contribuinte sujeito aos requisitos de declaração de imposto de renda dos EUA com relação a quaisquer ganhos ou perdas de capital realizados em conexão com uma venda ou troca de criptomoedas deve relatar tais ganhos ou perdas de capital no Formulário 8949.

Além disso, o Anexo D deve ser anexado à declaração de imposto de renda federal do contribuinte. O Anexo D fornece espaço para relatar ganhos e perdas de capital relatados no Formulário 8949, junto com outros ganhos e perdas de capital que podem não ter sido capturados no Formulário 8949.

O que os investidores precisam saber sobre a mineração de criptomoedas, lançamento aéreo e impostos de estaca?

Bem, os investidores devem saber o que é conhecido e o que não é como ponto de partida. Conforme afirmado anteriormente, [o] Tesouro previu no Aviso 2014-21 que a “moeda virtual conversível” que é extraída deve ser considerada como rendimento do trabalho autônomo. Ainda assim, acho que uma revisão mais aprofundada dos resultados operacionais de um contribuinte poderia ser justificada para considerar se tal contribuinte está envolvido em um comércio ou negócio relacionado a essa atividade de trabalho autônomo, ou apenas um hobby.

Isso pode impactar a capacidade do contribuinte de reivindicar perdas / despesas relacionadas a esta atividade. Além disso, conforme mencionado anteriormente, não há uma orientação clara sobre como os tokens recebidos de acordo com um lançamento aéreo devem ser tratados. Assim, um contribuinte que receba tokens de acordo com um lançamento aéreo deve discutir as posições potenciais relacionadas ao momento e ao valor da receita, se houver, a ser reconhecida em conexão com um lançamento aéreo.

Da mesma forma, não há orientação atual diretamente sobre o ponto relacionado à receita associada ao piqueteamento. Consequentemente, os contribuintes devem consultar um consultor tributário para considerar as posições potenciais disponíveis a eles à luz de seus fatos e circunstâncias e sua tolerância ao risco.

De quais áreas de impostos de criptomoeda o governo precisa para fornecer mais orientações sobre?

Muitas áreas que já foram mencionadas acima. Em particular, o tratamento dos emissores em conexão com o levantamento de capital por meio da emissão de tokens, tratamento da receita realizada em conexão com forks, airdrops e staking, requisitos de relatórios de informações para contribuintes e bolsas, aplicabilidade de várias disposições do Código geralmente aplicáveis ​​a investimentos em valores mobiliários ou outros instrumentos financeiros para comerciantes e investidores em criptomoedas (por exemplo, fazer as regras de venda de lavagem, marcar a mercado e outras regras relacionadas com “títulos” sob o Código se aplicam a transações de criptomoedas).

Além disso, uma área importante de confusão é se o “porto seguro” para os comerciantes de títulos ou commodities sob a Sec 864 (b) do Código poderia de alguma forma ser estendido para comerciantes de criptomoedas.

Por que houve um aumento de ofertas de token de segurança no ano passado?

Eu tenho algumas idéias. Mas, como eu apenas forneço conselhos fiscais aos participantes neste espaço, eu recomendaria aqueles que têm conversas mais regulares com os reguladores neste espaço.

O que 2019 reserva para o refinamento e aplicação de impostos sobre criptomoedas?

Não está claro em que ritmo qualquer orientação estará disponível. Com relação à aplicação, a tendência de aumento da aplicação para capturar informações sobre ganhos de criptomoeda deve ser esperada.

O IRS estabeleceu uma força-tarefa para se concentrar na fiscalização. Além disso, o IRS se juntou a uma coalizão tributária global para combater o não cumprimento, conhecida como Joint Chiefs of Global Tax Enforcement (J5). Os membros desta coalizão incluem agências governamentais da Austrália, Canadá, Holanda, Reino Unido e Estados Unidos.

Perdemos alguma coisa que você queria que cobríssemos?

A necessidade potencial de arquivamentos FBAR para aqueles que possuem contas em bolsas estrangeiras pode ser um problema dorminhoco para muitos. Nenhuma orientação clara está disponível sobre se essas contas estão sujeitas ao FBAR. No entanto, as penalidades potenciais para a falta de arquivamento, se necessário, podem ser tão altas que os contribuintes devem discutir isso com seu consultor cuidadosamente, especialmente para aqueles contribuintes que desejam evitar relatar essas contas.

Além disso, acredito que o tema geral é que há uma enorme incerteza com relação ao tratamento tributário de um número significativo de transações / questões relacionadas a criptomoedas. Recomendo que a maioria dos contribuintes com mais de um punhado de negócios de criptomoedas considerem a necessidade de aconselhamento fiscal adicional.

Obrigado pelo seu tempo e visão!

Mike Owergreen Administrator
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